Нужно ли применять ККТ при выплате клиентам возмещения и неустойки, назначенных судом?

Расчеты в целях применения ККТ

Определение термина “расчеты” дано в статье 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон № 54-ФЗ).

В это определение включены любые безналичные расчеты, а также операции по зачету авансов, “товарные” займы и бартер.

  • прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
  • прием ставок, интерактивных ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
  • прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг(включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);
  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Таким образом, при получении оплаты по операциям, связанным с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, а также иным операциям, указанным в этом закрытом перечне, требуется применять ККТ.
к содержанию ↑

Если сотрудник приобретает товары у работодателя

При осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) до 01.07.2020 ККТ можно не применять (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2020 № 192-ФЗ). В частности, при оплате наличными деньгами переводом через отделение банка без открытия счета.

Если физлицо рассчитывается с компанией путем удержания средств из его заработной платы, то необходимость применять ККТ до 1 июля 2020 года также не возникает. Наличные расчеты в такой ситуации отсутствуют, а данный способ расчета не является расчетом с использованием электронного средства платежа.

Его можно рассматривать как встречное представление по заявлению работника.

Однако получение “встречного представления” включено в понятие “расчеты” для целей применения ККТ. Поэтому с 1 июля 2020 года при расчетах с работниками за товары, работы, услуги в любой форме, в том числе путем удержания из заработной платы, придется применять ККТ (см. письмо ФНС РФ от 14.08.2020 № АС-4-20/15707).

к содержанию ↑

Возмещение расходов

Возмещение ущерба (ст. 15, 1064 ГК РФ, ст. 232 ТК РФ), включая возврат ошибочно полученных на расчетный счет денежных средств, расчеты с работниками по уплаченным за них административным штрафам и т. п., не квалифицируется как расчеты по оплате товаров, работ, услуг. Поэтому обязанность применять ККТ у получателя средств не возникает.

В комментируемом письме речь идет о возмещении работником расходов работодателя на трудовую книжку, парковку, услуги связи. Это возмещение тоже не является расчетом в понимании Закона № 54-ФЗ. Поэтому пробивать чек ККТ не нужно и в этом случае.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
6 выпусков издания доступно подписичкам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Кассовый чек – это фискальный документ, который печатается в автоматическом режиме на специальной ленточной бумаге белого цвета с помощью кассового аппарата.
к содержанию ↑

Для каких целей используется кассовый чек

Кассовый чек является документом, который подтверждает факт приобретения какого-либо товара за наличный расчет или безналичный расчет банковской картой в рамках сделки купли-продажи.

То есть, можно сказать, что кассовый чек – это своеобразная форма договора, заключенного между продавцом и покупателем.

Основная функция этого документа – это доказательство совершения сделки.

Информация, указанная в кассовом чеке, в дальнейшем используется для учета движения денежных средств и правильного оформления бухгалтерской отчетности.

Следует отметить, что чек является неотъемлемым реквизитом такого процесса, как возврат или обмен товаров, поскольку именно он выступает в роли доказательства того, что данная покупка действительно была совершена.

Таким образом, чек, напечатанный кассовым аппаратом, необходим в следующих ситуациях:

для приложения к авансовому отчету как подтверждение расходов сотрудника;

как доказательство понесенных расходов при рассмотрении дел в суде;

при возникновении спорных ситуаций с продавцом.

Кроме того, данные, которые хранятся в чеке, позволяют представителям налоговой службы узнать интересующую их информацию (например, сколько выручки получила фирма-продавец), проконтролировать соблюдение организацией кассовой дисциплины и правил работы с наличными деньгами.

к содержанию ↑

Обязательные реквизиты кассового чека и их расшифровка

Кассовый чек, распечатанный на контрольно-кассовом аппарате (ККТ), является фискальным документом.

ККТ должен пройти регистрацию в налоговой инспекции и быть настроен на работу в одной конкретной организации.

К обязательным реквизитам кассового чека относится следующая информация:

ИНН налогоплательщика. Данный код состоит из 12 цифр и присваивается налоговым органом во время постановки на учет.

Название организации. Наименование фирмы указывается то, которое указано в свидетельстве о регистрации организации. Если товар приобретается у индивидуального предпринимателя, вместо наименования организации необходимо указывать фамилию ИП.

Порядковый номер кассового чека. Перед номером, как правило, пишут такие слова или знаки: «ЧЕК», «СЧ», «№» или «#».

Номер кассового аппарата. Этот номер находится на корпусе аппарата.

Стоимость покупки. Указывается сумма, потраченная на приобретение товара.

Дата и время приобретения. Дата покупки обозначается в формате «ДД.ММ.ГГГГ».

Признак фискального режима. Такой режим может отражаться многими способами, но обычно используют словосочетание «ФИСКАЛЬНЫЙ ЧЕК» или аббревиатуру «ФП».

Перечисленные реквизиты кассового чека должны обязательно присутствовать на нём. При несоблюдении этого требования к кассовому чеку он не признается первичным документом.

Для рассматриваемого документа нет унифицированной формы, поэтому внешний вид, в зависимости от выдавшей организации, может различаться размером, формой, расположением реквизитов, дополнительной информацией (сумма сдачи, наименование купленных товаров, ФИО кассира, номер отдела, срок действия скидок и пр.). Некоторые продавцы используют кассовый чек даже в целях рекламы, печатая на нем информацию о проводимых акциях и скидках.

Хотя эти данные не являются обязательными, но такая информация существенно облегчит работу бухгалтерии при ведении аналитического учета.

к содержанию ↑

Нововведения в действующем законодательстве

В закон «О применении контрольно-кассовой техники» были внесены следующие поправки:

Покупателям и дальше будут выдаваться бумажные кассовые чеки, но при желании клиент может потребовать, чтобы электронный образец чека был выслан на его электронный адрес. При этом электронная версия чека будет иметь такую же законную силу, что и бумажный образец.

Данные по кассовым чекам будут передаваться в налоговые органы в онлайн-режиме.

Упростится процедура оформления кассового аппарата. Чтобы зарегистрировать аппарат, больше не нужно обращаться в центр технического обслуживания. Вся процедура будет осуществляться в онлайн-режиме.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
В кассовых аппаратах будет применяться фискальный накопитель, с помощью которого будут передаваться данные о каждой покупке оператору фискальных данных. Этот же фискальный накопитель позволит пересылать электронный образец чека покупателю.

Юридические и физические лица, которые пользуются системами налогообложения УСН и ЕНВД, в обязательном порядке должны установить кассовые аппараты.

На кассовом чеке в обязательном порядке должны быть указаны следующие реквизиты:

информация о том, какую систему налогообложения использует продавец;

веб-адрес оператора фискальных данных; место, дата, а также время осуществления покупки; тип расчета – приход или расход; наименование товарных позиций; сумма к уплате и размер НДС;

электронный адрес и номер телефона (для электронного образца чека);

Штрафные санкции при нарушении использования кассовых чеков

К нарушениям использования кассовых чеков относятся следующие операции:

выдача кассового чека покупателю, но с указанием неверных реквизитов, например, ошибочной суммы или времени покупки.

А если покупателю совсем не был выдан кассовый чек, то сумма штрафа будет следующей:

к содержанию ↑

Предоплата за услуги, которые не были оказаны

Клиент внес предоплату за услуги, однако они были оказаны лишь частично. Как правильно оформить возврат денежных средств?

В этом случае формируется чек с признаком «возврат прихода» на сумму, которая подлежит возврату, то есть ту, услуги на которую не были оказаны.

Пользователи утверждают, что некоторые системы не дают оформить возврат прихода на часть суммы. Как же быть?

С точки зрения закона в данной ситуации нужно выбивать один чек с признаком «возврат прихода» на возвращенную сумму. Закон никаких ограничений для формирования такого чека не устанавливает.

Клиент оплатил 5000 рублей в качестве предоплаты за услуги. Ему был выдан чек «приход», в котором указан признак способа расчета «предоплата 100%» на одну товарную позицию — услуга. Однако от части услуг клиент отказался, и теперь ему нужно вернуть 500 рублей. Что должно быть в возвратном чеке?

В чеке с признаком «возврат прихода» следует указать те же параметры, что и в чеке «приход» (за исключением самого признака и цены). В приведенном примере нужно указать:

  • признак — возврат прихода;
  • признак способа расчета — предоплата 100%;
  • наименование товарной позиции и ставка НДС — те же данные, что и в первоначальном чеке;
  • стоимость предмета расчета и сумма наличными/электронными — 500 рублей;
  • НДС по чеку — сумма НДС в составе этих 500 рублей.

В приведенном примере выбивается один чек при получении предоплаты и второй чек — на возврат ее части. Однако при расчетах по предоплате ФНС рекомендует пробивать еще один чек — технический. Его следует выбить в тот момент, когда услуги оказаны. То есть в приведенном примере нужно пробить чек на сумму 4500 рублей с признаком способа расчета «полный расчет».

к содержанию ↑

Как правильно вернуть деньги покупателю за товар

Бывает, по причине ненадлежащего качества покупатель требует снизить стоимость товара. При этом ему возвращается разница в стоимости. Как это оформить чеком?

В приведенном примере нужно применять такой порядок:

  1. На полную стоимость товара, качество которого признано ненадлежащим, нужно оформить чек с признаком «возврат прихода».
  2. Выбить чек с признаком «приход» на новую стоимость товара.

Почему такой порядок? Это делается в интересах покупателя. Ведь в данном случае изменилась стоимость покупки, и у него на руках должен быть чек с верной ценой.

Деньги в размере новой стоимости товара покупатель продавцу не передает, поэтому на обоих чеках указывается «сумма встречным предоставлением». А в чеке с признаком «возврат прихода» указывается реквизит «сумма наличными/электронными».

Покупатель возвращает билет на развлекательные мероприятия, при этом с него удерживается штраф. Какие чеки нужно оформить?

Эта операция будет оформляться двумя чеками:

  1. Чек с признаком «возврат прихода» на всю сумму билета. В нем следует указать:
    • в реквизите «сумма расчета» — стоимость билета;
    • в реквизите «сумму по чеку наличными/электронными» — сумму средств, которые выплачены клиенту, то есть стоимость билета за минусом штрафа;
    • в реквизите «сумма по чеку встречным предоставлением» — размер штрафа.
  2. Чек с признаком «приход» на сумму штрафа. В нем отражается:
    • «наименование предмета расчета» — указать, что удерживается штраф;
    • «признак предмета расчета» — «выплата»;
    • «сумма расчета» и «сумма по чеку встречным предоставлением» — сумма штрафа.

Можно ли считать штраф расчетом? Ведь это не оплата товара или услуги. Если это так, почему нельзя выбить один чек с признаком «возврат прихода» на сумму возврата (стоимость билета минус штраф)?

В законе 54-ФЗ точно не оговорено, что считается приемом и выплатой денег за товар или услугу. Другими словами, получение или выдача сумм, связанных с реализацией товара, также можно отнести к понятию «расчет».

В том числе расчетом признается и штраф, уплаченный покупателем билета в примере выше. И чек на сумму штрафа обязательно должен быть выбит. Причем не имеет значения как будет выплачиваться штраф:

  • внесением денег покупателем;
  • удержанием суммы штрафа из возврата.

И в одном, им в другом случае операция по расчету с клиентом при возврате им билета делится на 2 части:

  • возврат ему всей стоимости билета;
  • взимание штрафа.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Эти операции могут быть проведены одновременно. Но каждая из них должна сопровождаться собственным чеком. Ведь с точки зрения бухгалтерского учета это две совершенно разные операции.

Налоговая служба проводит работу, направленную на то, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Если же выдать покупателю только один возвратный чек, то это не будет отражать суть хозяйственной операции.

Покупатель внес предоплату, а позже произвел доплату за поставленный ему товар. Однако его пришлось вернуть. Как следует поступить в этом случае? Нужно ли оформить два чек с признаком «возврат прихода» или можно обойтись одним на всю сумму покупки?

В данном случае нужно сформировать один чек с признаком «возврат прихода». В зависимости от того, когда был возвращен товар — до или после его полной оплаты — по-разному будут указываться некоторые реквизиты чека, а именно:

  1. Товар был оплачен полностью, а после этого возвращен:
    • в реквизите «признак способа расчета» нужно указать «полный расчет»;
    • в реквизите «сумма расчета» указать полную стоимость товара (предоплата + окончательный расчет).
  2. Товар возвращается после частичной оплаты:
    • в реквизите «признак способа расчета» следует указать «частичный расчет и кредит»;
    • в реквизите «сумма расчета» отражается полная стоимость товара;
    • в реквизите «сумма оплаты» — предоплата, которая была внесена покупателем и теперь ему возвращается;
    • в реквизите «сумма в кредит» — разница между полной стоимостью товара и предоплатой, то есть та сумма, которая так и не была оплачена покупателем.
к содержанию ↑

Возврат товара, купленного в кредит

Товар был приобретен в кредит, но возвращен по гарантии. Часть стоимость была получена от покупателя наличными, а другая часть — от банка на расчетный счет.

Соответственно, чек с признаком «приход» был выбит только на сумму, принятую наличными у покупателя. Когда покупатель вернул товар, кредит уже полностью был погашен.

Как оформить возвратный чек — на всю сумму или только на часть, оплаченную наличными?

В таком случае выбивается чек с признаком «возврат прихода» на полную стоимость товара. При этом неважно, каким образом деньги возвращаются покупателю. А это можно сделать тремя разными способами:
  • на его банковский счет;
  • наличными;
  • частично на счет, а частично — наличными.

Если выбран последний вариант, то в чеке указываются такие реквизиты:

  • «сумма по чеку наличными» — сумма, возвращенная покупателю наличными;
  • «сумма по чеку электронными» — сумма, переведенная на его банковский счет;
  • в итоговой сумме расчета по чеку — полная стоимость товара;
  • в «признаке способа расчета» указывается «полный расчет».

Но ведь у продавца нету обязанности применять ККТ при возврате денег на расчетный счет покупателю. Можно ли выбить чек лишь на ту сумму, которая возвращается ему наличными?

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Несмотря на то, что закон такой порядок не запрещает, реализовать это не удастся. Такой чек не пройдет форматно-логический контроль на ККТ и при обработке информации системой ФНС.

Проблема в том, что чек на возврат прихода, который выбит на полную стоимость товара, не может в реквизите «сумма расчета» иметь только часть этой стоимости. Стоимость в чеке также уменьшать нельзя, иначе получится, что уменьшится цена товара.

А это не соответствует действительности. Получив такие данные, ФНС запросит подтверждающие документы, на основании которых была уменьшена цена.

Соответственно, продавец представить их не сможет, ведь цена товара по факту не изменилась.

Купленный в кредит товар оказался некачественным. По условиям договора в таком случае продавец должен возместить покупателю не только его стоимость, но и проценты по кредиту. Нужно ли на эту сумму выдавать покупателю чек?

Выше упоминалось о том, что получение от покупателя суммы, не являющейся непосредственно платой за товар или услугу, но связанной с его реализацией, также является расчетом. В данном случае выплата процентов по кредиту непосредственно связана с реализацией товара, который был возвращен, поэтому кассу применять необходимо.

Таким образом, при возврате денежных средств за некачественный товар и процентов по кредиту покупателю выдается 2 чека:

  1. С признаком «возврат прихода» на сумму стоимости товара.
  2. С признаком «расход» на сумму процентов по кредиту. Признак способа расчета — «полный расчет».

Что указать в качестве названия товарной позиции, если формируется чек на убыток?

В таком случае в качестве предмета расчета указываются проводимые операции, например, возмещение убытков за определенный товар. В качестве признака предмета расчета указывается «выплата».

Если товар заказывает с доставкой, а затем возвращается, как нужно сформировать чек? Расходы на доставку покупателю не компенсируются.

В чеке, выданном покупателю при реализации, должны быть указаны две позиции:

  • стоимость товара;
  • стоимость доставки.
При возврате этого товара чек с признаком «возврат прихода» выдается только на стоимость товара, поскольку деньги за доставку не возвращаются.

Взыскание денег через суд или в досудебном порядке у продавца — дело не редкое. Однако перед самим продавцом встает вопрос: нужно ли при таких выплатах использовать онлайн-кассу?

к содержанию ↑

Какие бывают взыскания через суд или в досудебном порядке

В общем виде их можно представить следующим образом:

p, blockquote 3,0,0,0,0 —>

  • выплаты, связанные с возмещением стоимости некачественной или не оказанной услуги, некачественной или не выполненной работы, некачественного или неполученного товара. Иными словами, происходит возврат ранее уплаченной цены в полном объеме или частично. Например, на основании п.1 статьи 723 Гражданского кодекса РФ (ССЫЛКА) если работа по договору подряда была выполнена с нарушениями, приведшими к ухудшению результата этой работы, заказчик вправе потребовать, в частности, уменьшения договорной стоимости. И возникшую разницу исполнитель обязан вернуть;
  • расходы, которые понес покупатель (заказчик) из-за несоответствия качества услуги, работы, товара, или по причине их неполучения совсем. Данное возмещение предусмотрено статьей 397 ГК РФ (ССЫЛКА). На ее основании кредитор (покупатель, заказчик) вправе потребовать от должника (продавца, исполнителя) компенсации расходов, которые вызваны неисполнением обязательства со стороны должника;
  • пени, штрафы — из-за нарушения условий договора. Обязанность выплатить такую неустойку прописана в статье 330 ГК РФ (ССЫЛКА).
Право покупателя (заказчика) на указанные возмещения ограничивается законом или договором. Однако, нужно ли проводить это через онлайн-кассу, когда приходится выплачивать все эти суммы?
к содержанию ↑

Применение онлайн-кассы при возмещении стоимости некачественной услуги, работы, товара

На основании статьи 1.1 закона №54-ФЗ (ССЫЛКА) под расчетами для целей применения онлайн-кассы понимается не только прием (получение), но и выплата денег за товары, работы, услуги. Под «выплатой» признается возврат средств, ранее полученных продавцом (исполнителем) за товары, работы, услуги.

Форма выплаты — наличная и безналичная. Кроме того, в состав расчетов еще включаются суммы за товары, работы, услуги, в виде:

p, blockquote 5,0,0,0,0 —>

  • получения и выплаты предварительного платежа и (или) аванса;
  • зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
  • предоставления и погашения займов;
  • предоставления и получения иного встречного предоставления (например, договор мены, взаимозачет, и т.д.).

При совершении любой из этих расчетных операций организация или предприниматель, будучи продавцами (исполнителями), руководствуясь статьей 1.2 закона №54-ФЗ (ССЫЛКА), обязаны:

p, blockquote 6,0,0,0,0 —>

  • применить онлайн ККТ, за исключением случаев, установленных самим законом №54-ФЗ (п.1 статьи 1.2);
  • выдать бумажный чек или переслать его электронную форму по электронной почте покупателя (заказчика) или на его абонентский номер (п.2 статьи 1.2).

Таким образом, при возвращении по суду или в досудебном порядке стоимости услуги, работы, товара, которые оказались ненадлежащего качества или вовсе не были предоставлены, продавец (исполнитель) должен применить онлайн-кассу . Причина — указанные суммы являются возвратом ранее уплаченных продавцу (исполнителю) средств за эти товары, работы, услуги.

к содержанию ↑

Нужно ли применять ККТ если выплачивается неустойка по суду или в досудебном порядке?

В составе расчетов для целей закона №54-ФЗ такие выплаты, как неустойка (пени, штрафы) и дополнительные расходы, понесенные покупателем (заказчиком) из-за некачественного товара, работы, услуги, не поименованы. Данные суммы являются формой защиты интересов покупателя (заказчика) и не относятся к непосредственным расчетам за товары, работы, услуги.

А потому при их возмещении по суду или в досудебном порядке закон №54-ФЗ не обязывает продавца (исполнителя) использовать онлайн-кассу .

Однако при наличной выплате указанных средств продавцу (исполнителю) обязательно нужно оформить расходный кассовый ордер.

к содержанию ↑

2. Паспорт

Ни Гражданский кодекс РФ, ни Закон № 2300-I не содержат положений, прямо обязывающих покупателя предъявлять продавцу паспорт либо иной документ, удостоверяющий личность, при отказе от договора, а также при возврате уплаченной за указанный товар денежной суммы.

В то же время действующее законодательство налагает на хозяйствующих субъектов ряд публично-правовых обязанностей. Помимо норм ГК РФ и Закона № 2300-I продавец обязан руководствоваться требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указание № 3210-У).

Законодательство о защите прав потребителя не освобождает продавца от соблюдения требований данного нормативного правового акта.

Согласно абзацу 2 п. 6.1 Указания № 3210-У кассир выдает получателю наличных денег истребуемую сумму только после проведения его идентификации по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность.

За несоблюдение установленного порядка ведения кассовых операций юридическое лицо может быть привлечено к административной ответственности (ст. 15.1 КоАП РФ).

Приходим к выводу, что Покупатель при возврате уплаченной за товар денежной суммы должен предоставить Продавцу свой паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Такой вывод подтверждает и правоприменительная практика (апелляционное определение Павлово-Посадского городского суда Московской области от 22.11.2013 по делу № 11-37/2013, решение Ленинского районного суда г.

Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии от 26.01.2015 по делу № 12-39/2015).

Автор статьи
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Следующая
Образцы документовПорядок действий и особенности возврата предметов одежды в магазин

Добавить комментарий

Adblock
detector